关于内部审计调查论文

一、内部审计审前调查需要注意的问题 审计人员要提高对审前调查的重视程度。审前调查是制定合理、高效的具体审计实施方案的基础,审计人员通过有效的审前调查程序,可以提高下一步审计工作的效率和效果,使审计工作有的放矢。 审前准备工作中,审前调查是审前准备工作
阅读技巧Ctrl+D 收藏本篇文章

  一、内部审计审前调查需要注意的问题

  审计人员要提高对审前调查的重视程度。审前调查是制定合理、高效的具体审计实施方案的基础,审计人员通过有效的审前调查程序,可以提高下一步审计工作的效率和效果,使审计工作有的放矢。

  审前准备工作中,审前调查是审前准备工作中的一个关键环

  节。做好审前调查要注意以下几个方面的问题:

  1.注意审前调查人员的选择和审前调查时间安排的恰当。要根据被审计单位的审计事项,确定审计工作的复杂性,安排适当数量的人员和时间进行审前调查工作,以保证审计工作的效率和效果。对审前调查的时间、地点、内容、方法,形成审前调查小结,为编制审计工作方案和审计实施方案打好基础。

  2.审计人员要拟定操作性强的审前调查方案。“凡事预则立,

  不预则废”。确定审前调查的内容和重点时,要综合考虑审计事项的性质和范围,拿出切实可行的审前调查方案。

  3.审前调查的资料要全面。要收集与审计事项相关的国家

  法律、法规、和被审计单位的相关规章、制度;被审计单位审计期间的会计报表及其他相关会计资料;被审计单位审计期间的重要会议记录和相关资料文件等。

  4.内部审计人员可以根据需要,采取审阅法、问卷调查法、访谈法、观察法、分析法、重点调查法等取得所需要的信息。可以通过查阅被审计单位的账簿、内部管理制度、重要会议记录、审计档案、合同资料等,事先了解被审计单位的大致情况,发现内控管理制度是否有存在薄弱环节,确定审计重点。另外,通过发放问卷的方式或者对不同人员分别进行访谈的方式,可以发现账面上没有反应出来,但是可能存在问题的重点领域。

  5.对审前调查的资料要归档保存,审前调查的结果要形成书面报告。审前调查资料的主要内容包括:审前调查的范围、过程、内容、时间、人员、方式;收集的有关资料;审前调查的相关工作底稿等。审前调查的结果包括:相关的审前调查初步结论及可能存在问题的疑点询问表。比如相关内部控制执行的效果、管理制度贯彻的程度、可能存在薄弱的环节等,为下一步实施的审计程序做好准备。

  二、内部审计审前调查的主要内容

  内部审计的审前调查,主要是从外部和内部两个方面来掌握,需要在了解被审计单位所处的外部经济环境及行业环境的基础上;了解企业内部自身的特殊性,掌握被审单位的经营情况、财务会计及内部控制情况等方面,具体需要了解的主要内容可根据审计项目的性质而定,包括但不限于以下内容:

  1.被审计单位所处的经济及行业环境,与审计事项相关的国家法律、法规、政策和其他规范性文件;

  2.被审计单位的管理体制、组织架构及人员组成情况;

  3.被审计单位的管理制度建立、内部控制设置及其执行情况;

  4.被审计单位的财务会计及重大会计政策选用情况;

  5.以往接受的内部及外部审计情况;

  6.被审计单位所涉及的经营业务范围和领域;

  7.被审计单位审计期间的财务报表和相关财务资料;

  三、目前实施审前调查过程中存在的问题

  1.某些单位对审前调查的重视程度不够。很多审计人员仍然坚守着原来固有的审计思维模式,摸着石头过河,看到哪审到哪,这样就很容易忽视某些重要的领域和环节,增加审计时间、成本和风险。

  2.审前调查流于形式,不充分、不深入。有些审计人员没有真正意识到审前调查的重要,只是走过场,了解一些表面的现象,没有挖掘现象之后的本质。

  3.审前调查与审计实施方案相脱节。有些时候,审前调查是做了,但是并没有对其后的具体审计实施工作起到指导性的作用,具体审计实施时该怎么做还是怎么做,不能发挥审前调查应有的作用。

  四、做好审前调查的解决措施

  1.转变观念,从思想和行动上重视审前调查。

  2.针对被审计单位的业务环境和实际情况,确定审前调查的主要内容和重点范围,不能千篇一律,以使得审前调查流于形式。

  3.制定切实可行的审前调查制度,从而确保审前调查的实施。

  4.通过加强审计相关的业务培训,可以进一步提升审计人员的素质,有助于审计人员及时了解国家的新政策、方针,以及企业的具体管理制度和要求,提高审计工作的质量和效率。

  5.善于利用审前调查的结果,指导下一步具体审计工作方案和重点的进行。

  五、内部审计审前调查的意义

  1.通过审前调查工作,可以从总体上把握和了解被审计单位的大致情况,为制定好下一步具体的审计实施方案打好基础。通过与被审计单位相关领导和人员的谈话,可以了解可能存在问题的领域。

  2.根据内部审计审前调查结果,确定审计实施方案的主要内容和重点,针对其中的薄弱环节,确定实施内控制度符合性测试的范围。

  审前调查工作已经成为审计准备阶段必不可少的一项重要内容。加强审前调查,对于确定下一步审计工作的重点、内容和范围具有重要的作用。有利于及时发现被审计单位可能存在问题的领域,为制定内容详实、易于操作、指导性强的审计实施方案打好基础。使审计工作更加高效、节省审计资源,起到事半功倍的效果。

  参考文献

  [1]李金华.审计理论研究[M].北京:中国时代经济出版社.

  [2]张庆龙.内部审计理论和方法[M].北京:中国时代经济出版社.

  [3]张彦.内部审计[M].上海:上海财经大学出版社.

转载请注明来源。原文地址:http://www.lislepolice.com/html/zhlw/20190518/8172323.html   

关于内部审计调查论文相关推荐


联系方式
微信号 xzlunwen
热点论文